Как и ранее, в настоящем году работодатель при возмещении работнику понесенных им командировочных расходов обязан выплачивать ему суточные (дополнительные расходы, связанные с нахождением вне места постоянного проживания). Никаких новых правил в отношении суточных при командировках в 2016 году не введено.

Суточные как часть командировочных расходов

Ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ определяет круг расходов командированного работника, подлежащих возмещению работодателем. Он включает в себя:

• затраты на проезд к месту командировки и обратно;
• оплату найма жилого помещения (гостиницы, частного жилья и др.);
• собственно суточные — дополнительные траты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
• прочие расходы, понесенные работником с разрешения или ведома работодателя.

То есть суточные - это часть командировочных расходов, имеющая свои особенности.

Состав командировочных расходов в скором будущем может быть изменен. Правительство планирует исключить из него суточные при командировках внутри Российской Федерации, оставив их лишь для зарубежных командировок.

Что входит в суточные командировочные расходы

Закон не регламентирует, на что могут быть потрачены суточные работником.

Исходя из п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, суточные выплачиваются работнику для того, чтобы компенсировать ему неудобства от нахождения вне своего места жительства. В основном подразумеваются расходы на питание в командировке, понесенные работником. Но это могут быть и другие траты, которые работник по своему усмотрению посчитает необходимыми для создания комфортного пребывания вне дома.

За этот вид командировочных расходов работник не должен отчитываться. Значит, собирать и предъявлять работодателю чеки из предприятий общепита и т.п. не требуется. А работодатель лишен права контролировать целесообразность этих трат.

Именно поэтому закон не конкретизирует, что именно входит в понятие «суточные в командировке».

Размер суточных при командировках

Для коммерческих организаций сумма суточных законом не установлена. Порядок оплаты командировочных расходов, включая суточные и их размер, должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167 ТК РФ). Обычно это положение о командировках или одноименный приказ.

Однако в налоговом законодательстве (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ) определен максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ: 700 руб. при командировках по России, 2500 руб. при загранкомандировках. При превышении этих сумм работодатель обязан удержать НДФЛ с работника.

По этой причине многие организации в своих локальных положениях о командировках устанавливают в качестве суточных именно эти суммы, хотя отступление от них в любую сторону нарушением закона не будет.

Размер суточных при командировках в 2016 году не изменился в сравнении с прошлыми периодами.

Выплата суточных расходов при командировке

Законодательство не определяет точные сроки выплаты аванса при командировке. Условие одно — этот аванс должен быть выплачен до начала командировки.

Необходимо знать, что работник имеет право отказаться от командировки из-за невыплаты аванса; этот отказ не будет считаться нарушением трудовой дисциплины.

Желательно прописать порядок и сроки выплаты суточных при командировках (а также в целом командировочных расходов) в локальном положении о командировках.

Выплата этих сумм работнику может производиться как наличными деньгами в кассе организации, так и путем перечисления денежных средств на банковскую зарплатную карту работника. Указание об этом также нужно закрепить в положении о командировках организации.

Таким образом, выплата суточных при командировках в 2016 году особенностями не отличается.

Очередное внесение изменений в правила, регламентирующие направление работников предприятий в командировки, должно произойти в 2016 году. На этот раз изменения коснуться суточных расходов.

Постановление Минфина о служебных командировках

Предполагаемые изменения произойдут по подготовленному Минфином постановлению № 749 , которое регламентирует особенности направления в служебные командировки сотрудников.

Минфин также готовит очередные изменения в некоторые нормативно-правовые акты, которые должны способствовать оптимизации порядка возмещения расходов сотрудников за время их командировок. Настоящая редакция постановления обязывает предприятия возмещать кроме расходов, произведённых в командировке, также и суточные, которые обеспечивают возмещение различные мелких расходов. Новая редакция, в отличие от предыдущей версии документов, предусматривает отмену суточных для командировок по РФ. Вместе с этим, для загран. поездок возмещение суточных сохраниться в том же размере (от 39 до 64 долларов).

Авансовые выплаты по командировочным

Ранее существовавший порядок произведения возмещения командировочных расходов меняться не будет. Однако, несмотря на то, что суточные будут отменены, предприятия также будет обладать правом на выдачу их авансом. Исходя из установленных ранее размеров суточных расходов, можно ориентироваться при определении размера, подлежащего выплате. Если предприятием суточный размер не был установлен, то ориентироваться можно будет на лимит, который не подлежит обложению НДФЛ. Исходя из положений , его размер составляет 700 руб.

В том случае, если предприятие уже имело установленный лимит суточных выплат, то после того как вступят в силу поправки, необходимо будет издать приказ по предприятию, которым суточные будут отменены. Основания для вынесения такого приказа и будет постановление № 749 .

Необходимо ли командировочное удостоверение

Изданное постановление Правительства РФ № 1595 , ускорило долгожданную отмену командировочных удостоверений . Теперь обязанность носить удостоверение за собой и постоянно штамповать в гостиницах и на разных предприятиях у командированных работников отпадет. Для того, чтобы подтвердить поездку, теперь достаточно и билетов на проезд, которые содержат дату, а также время совершения командировки.

Причиной отмены удостоверения является его полное дублирование приказом руководителя о направлении работника в командировку . Роль, которую выполняло командировочное удостоверение, теперь будет выполнять один документ - изданный приказ руководителя. Это может быть «классический» приказ по форме или , а также любое другое решение руководителя, которое должно быть оформлено письменно.

Тем работникам, которые командированы за пределы России, удостоверение не нужно, поскольку подтверждением этого будет служить отметка, содержащаяся в загранпаспорте, о пересечении границы. Отмена этого первичного документа значительно снизит нагрузку у бухгалтеров и будет способствовать сокращению издержек бизнеса, в особенности малого.

Постановление № 1595 вводит в действие ещё один новый документ - служебную записку , которая заменяет командировочное удостоверение. Её необходимость обусловлена случаями, когда сотрудник отправляется в командировку на личном транспорте, при этом форма составления этого документа произвольная. Единственным условием является обязательное указание даты начала, а также окончания поездки.

К служебной записке прилагаются документы, подтверждающие то, что поездка проводилось на личном транспорте. Такими являются: путевой лист , чеки на оплату топлива и т. д. Кроме прочего, отпадёт необходимость вести журнал учёта прибытия и убытия сотрудников в командировки (Постановление № 771 ).

Таким образом, на сегодняшний день предприятие может самостоятельно решать использовать ему командировочные удостоверения или нет и какую форму для этого применять. За основу можно взять использовавшуюся ранее , которую утверждал Госкомстат в Постановлении № 1 от 05.01.2004 г.

Причина отмены командировочного удостоверения

Суть документа, который предполагает внести изменения в правовое регулирование вопросов, связанных с командировками, состоит в том, что отменяется понятие суточных расходов , выплачиваемых сотруднику в установленной сумме. То есть, если командировка осуществляется по России, то кроме затрат, связанных с проездом и жильём, возмещаться будут только те расходы, которые будут документально подтверждены. Фиксированная выплата суточных больше не будет выдаваться. Исходя из статистических данных, собранных по России, прошлый год российские предприятия включили в число своих расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход, суточные расходы, размер которых составляет более 60 миллиардов рублей.

Суточные при командировках в 2016 году: нормы и учет

Суточные при командировках в 2016 году (нормы и учет) вызывают вопросы. По налогу на прибыль и взносам суточные не нормируются. Но если вы прописали размер суточных в коллективном (трудовом) договоре или приказе руководителя, придется применять лимит.

Какие брать нормы суточных при командировках в 2016 году

При расчете налога на прибыль суточные не нужно нормировать. Суточные при командировках в 2016 году, нормы и учет зависят от того, какой размер предусмотрен внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и т. п.

Начислять взносы (в том числе на травматизм) на суточные не нужно. Дело в том, что данные выплаты являются гарантией, предусмотренной действующим законодательством. Поэтому суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации, освобождаются от взносов. С суточных, размер которых превышает установленные компанией нормы, взносы нужно начислить.

А вот с НДФЛ ситуация иная. Не облагаются этим налогом суточные в пределах 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке. Для поездок по России — в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке. Если компания выдает суточные свыше этих норм, нужно удержать НДФЛ. Но не со всей суммы, а с разницы между фактическим размером выплаты и лимитом. Например, компания выплачивает суточные в размере 3000 руб. за каждый день зарубежной командировки. НДФЛ надо удержать с 500 руб. (3000 - 2500).

Когда суточные при командировках в 2016 году можно учесть в расходах

Суточные при командировках в 2016 году нужно учитывать на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе. Дело в том, что при выдаче сотруднику аванса на командировку (с учетом приблизительного размера суточных) расхода не возникает. Определить сумму суточных за все дни командировки можно только после того, как сотрудник представит авансовый отчет.

Нормы суточных для целей налогообложения

Признавая в расходах суточные за однодневную загранкомандировку, учтите, что сотруднику они полагаются в размере 50 процентов от той суммы, что значится в локальном нормативном акте организации (п. 20 Положения, утвержденного ). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке признать в расходах можно только 1250 руб.

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке страховыми взносами не облагайте сумму в пределах 1250 руб.

Возмещение командировочных расходов в 2016 году: отражение в учете по новым правилам

В силу ст. 167 ТК РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан ему возместить:

1. Расходы на проезд, в том числе на такси (Письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03‑11‑04/2/80).

2. Расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки (Письмо Минфина РФ от 05.12.2011 № 03‑03‑
06/1/802).

3. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Суточные выплачиваются работнику за каждый день командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за каждый день в пути. Количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется (п. 7 Положения № 749, Письмо ФНС РФ от 24.11.2015 № СД-4-3/20427):

• при проезде к месту командировки на личном или служебном автомобиле - по служебной записке, которую должен представить работник по возвращении из командировки. К служебной записке должны быть приложены документы, подтверждающие использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта) (письма Минфина РФ от 29.04.2015 № 03‑03‑06/1/24840, от 20.04.2015 № 03‑03‑06/22368);
• в иных случаях - по проездным документам.

Если работник не представил проездные документы (например, потерял билеты на проезд и не смог их восстановить), то срок пребывания в командировке он может подтвердить (п. 7 Положения № 749, Письмо Роструда от 19.10.2015 № 2450‑6‑1):

• либо документами по найму жилья в месте командировки (договор на оказание гостиничных услуг);
• либо служебной запиской о сроке пребывания в месте командировки.

4. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Например, к таким расходам относятся аренды автомобиля в месте командировки.

В случае если работник направлен в заграничную командировку, ему возмещаются:

• затраты на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
• обязательные консульские и аэродромные сборы;
• сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
• расходы на оформление обязательной медицинской
• иные обязательные платежи и сборы.

Кроме возмещения перечисленных расходов, за дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Выплата работнику зарплаты за период командировки будет противоречить положениям ТК РФ (Письмо Роструда от 05.02.2007 № 275‑6‑0).

При отражении данных операций в учете необходимо определить вид расходов с увязкой статей (подстатей) КОСГУ и размер возмещения понесенных работником затрат.

Размеры возмещения командировочных расходов

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются (ст. 168 ТК РФ):

• работникам, заключившим трудовые договоры о работе в федеральных государственных учреждениях, федеральных государственных органах, - нормативными правовыми актами Правительства РФ;
• работникам, заключившим трудовые договоры о работе в государственных учреждениях субъектов РФ, государственных органах субъектов РФ, - нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ;
• работникам, заключившим трудовые договоры о работе в муниципальных учреждениях, органах местного самоуправления, - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Таким образом, если речь идет о расходовании средств федерального бюджета, то применяются порядок и нормы, утвержденные постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 № 729, от 26.12.2005 № 812, если автономное учреждение из бюджета субъекта или муниципалитета, то применяются документы, утвержденные соответствующим органом. Например, Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работников государственных учреждений утверждены Постановлением Совета министров Республики Крым от 26.12.2014 № 624. Данным документом следующие размеры суточных:

• 100 руб. - при командировании в пределах РФ, кроме и
• 300 руб. - при командировании в Москву и Санкт-Петербург.

Обращаем внимание читателей на следующее:

1. Командировочные расходы (суточные), выплаченные в размере, не превышающем за каждый день нахождения командировки по РФ 700 руб., загранкомандировки - 2 500 руб., не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 12.10.2015 № 03‑04‑05/58060, ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ).
2. Расходы на проезд и проживание в командировке не облагаются НДФЛ и страховыми взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, Письмо Минфина РФ от 29.01.2015 № 03‑04‑06/3305).
3. При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника организации на проезд до места командирования и обратно, суммы возмещения организацией-работодателем таких расходов подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке. По мнению чиновников Минфина и Минтруда, в данном случае теряется непосредственно компенсационный характер названных денежных выплат, и они рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений (письма Минфина РФ от 08.05.2015 № 03‑03‑06/1/26918, Минтруда РФ от 03.07.2015 № 17‑3/В-326)

Вид расходов с увязкой статей (подстатей) КОСГУ

Начиная с 2016 года государственные (муниципальные) учреждения относят затраты понесенные организацией по видам расходов с увязкой статей и подстатей КОСГУ.

Перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов приведены в подразд. 5.1.2 разд. 5 «Виды расходов» Указаний № 65н.

Существенные требования утвержденной структуры видов расходов установлены в подразд. 5.1.1 данного раздела. В частности, нужно обратить внимание на следующие положения этого документа.

При отражении расходов, связанных с выплатами физическим лицам, важным является их разграничение между элементами видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»:

При отражении расходов, связанных с командированием работников, необходимо учитывать, что:

• выдача командируемым работникам наличных (или их перечисление на карты сотрудников) под отчет для приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений отражается по соответствующим элементам вида расходов 112;
• оплата билетов для проезда к месту командировки и обратно и (или) найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам) отражается по коду вида расходов 244.

Рассмотрим несколько примеров по возмещению командировочных расходов с применением положений Указаний № 65н.

Автономное учреждение культуры отправило в командировку сотрудников, числящихся в штате. Командировочные расходы составили:

• суточные - 2 000 руб. (перечислены на банковские карты сотрудников);
• на проезд до места командировки - 6 000 руб. (выданы наличными денежными средствами).

Расходы на проживание оплачены учреждением по договору с гостиницей в размере 10 000 руб.

Все расходы приняты к учету на основании авансовых отчетов и отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности. Все операции проведены в рамках выполнения государственного задания.

• по выплате суточных и оплате проезда работников - по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ;
• по оплате проживания в гостинице - по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и подстатье 226 «Прочие расходы, услуги» КОСГУ.

В учете автономного учреждения согласно Инструкции № 183н данные операции будут отражены так:

Автономное образовательное учреждение направило сотрудника в командировку. Из кассы учреждения работнику выданы железнодорожные билеты, приобретенные ранее по безналичному на сумму 10 500 руб. за счет средств, полученных от оказания платных услуг.

В силу Указаний № 65н оплата билетов для проезда к месту командировки и обратно для командируемых работников по договорам (контрактам) отражается по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

Приобретенные проездные билеты подлежат учету в составе денежных документов на счете 0 201 35 000 (п. 169 Инструкции № 157н). Их выдача из кассы подотчетному лицу отражается на основании расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) с проставлением на них записи «Фондовый» по данного счета (п. 90 Инструкции № 183н).

Автономное учреждение спорта направляет пять несовершеннолетних и тренера-преподавателя для участия в областных соревнованиях на три дня. Командировочные расходы составили:

• на проезд - 6 000 руб. (6 чел. x 1 000 руб./чел.);
• на проживание - 3 000 руб. (6 чел. x 500 руб./чел.);
• суточные - 1 800 руб. (6 чел. x 300 руб./чел.).

Денежные средства из кассы учреждения выданы под отчет тренеру-преподавателю, являющемуся сотрудником учреждения. По возвращении с соревнований он представил авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств. Все операции проведены в рамках выполнения государственного задания.

В соответствии с Указаниями № 65н расходы автономного учреждения будут отражены в учете следующим образом:

• на выплату суточных, оплату проезда и проживания тренера преподавателя - по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ;
• на выплату суточных, оплату проезда и проживания спортсменов (не являющихся штатными сотрудниками) - по коду вида расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» и статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

В соответствии с Инструкцией № 183н в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Как было отмечено выше, кроме выплаты командировочных расходов штатным сотрудникам выплачивается средний заработок за все время нахождения в командировке. Размер среднего заработка, подлежащего выплате работнику за дни командировки, определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При определении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28‑е (29‑е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ, п. 2, 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).

В силу Указаний № 65н расходы на выплату среднего заработка за время нахождения в командировке отражаются по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и отнесены на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Начисление и уплата страховых взносов с сумм среднего заработка будут отражены по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и отнесены на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Рассмотрим пример.

Работник автономного учреждения направлен в командировку с 14.03.2016 сроком на четыре дня. Его зарплата за последние 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата, составила 345 000 руб. Период с 01.03.2015 по 29.02.2016 названное лицо отработало полностью. Оно трудится по графику пятидневной рабочей недели. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде - 248.

Зарплата начисляется работнику в рамках приносящей доход деятельности и учитывается учреждением в составе прямых расходов. Выдача зарплаты работнику производится из кассы учреждения.

1. Определяем средний дневной заработок. Он составит 1 391,13 руб. (345 000 руб. / 248 дн.).
2. Рассчитаем сумму среднего заработка за дни командировки. Она равна 5 564,52 руб. (1 391,13 руб. х 4 дн.).
3. Сумма начисленных страховых взносов составит 1 680,49 руб. (5 564,52 руб. х 30,2 %) (в ПФР - 22 %, - 2,9 %, ФФОМС - 5,1 %). Предположим, что страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2 %.

В соответствии с Инструкцией № 183н в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

В заключение обобщим вышесказанное.

1. Начиная с 2016 года виды расходов детализируют направления финансового обеспечения расходов автономных учреждений. При этом осуществляется разграничение выплат физическим лицам:

• по форме, в которой они осуществляются (денежная или натуральная);
• по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан).

Также является важным разграничение расходов между элементами видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

2. Коды КОСГУ в настоящее время применяются при отражении операций в бухгалтерском учете и данных учета в при этом должна выполняться их увязка с видами расходов.

3. Командировочные расходы по оплате суточных, проживания, проезда отражаются с 2016 года по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

4. Выплата суточных, денежных средств на питание, а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия) отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

При невозможности приобретения услуг по его организации.

Работник компании, отправляясь в командировку, получает компенсацию командировочных расходов — проживания и стоимости поездки, связи, оформления виз и других расходов. При этом во время командировки он продолжает получать зарплату: она рассчитывается, исходя из среднего заработка. Также сотрудник еще до поездки получает суточные (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) на каждый день командировки.

Определение суточных

Официальная трактовка понятия “суточные” есть в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Суточные — денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания сотрудника в месте выполнения служебного поручения.

Согласно определению Верховного суда, работнику положены суточные при выполнении задания не на постоянном месте работы и когда он вынужден при этом жить вне постоянного места жительства.

На практике сотрудник часто получает суточные только в случае, если командировка продлилась больше дня, и он переночевал вне дома. Однако, в постановлении Верховного Суда от 11.09.2012 № 4357/12 сказано, что количество времени в командировке не связано с начислением суточных. Суд разрешил предприятиям выплачивать средства сотруднику, если он уезжал в командировку менее, чем на сутки, так как это является возмещением его расходов, а не получением выгоды. Кроме того, согласно положению № 749, суточные не зависят от расходов командированного сотрудника на жилье и проезд.

Для подтверждения расходов на суточные оформляйте расчет суточных бухгалтерской справкой.

Суточные по-новому

Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.

С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.